Если календарный год оказался убыточным для брокерского счета, например, в части работы с опционами или фьючерсами, то этот убыток может быть перемещен на следующий год, который планируется как прибыльный. Как это сделать, рассмотрим в этой статье.
Условия получения налогового вычета
Использование подобного налогового вычета предусмотрела статья 220.1 НК РФ. Однако, чтобы воспользоваться положениями указанной статьи, придется соблюсти некоторые условия.
Предлагаю с ними познакомиться:
- Получение убытков должно произойти не ранее 2011 года. Это связано стем, что перенос их возможен только в течение десяти лет. А если в качестве финансовых периодов с отсутствием прибыли было зафиксировано несколько лет, переносить возникшие убытки можно только в том порядке, в котором происходило их получение. То есть нельзя сначала сделать перенос за 2011 год, потом за 2015, а потом вернуться в 2012 год;
- если брокерский счет не принес прибыли и отправил своего владельца «в минус» при работе с ценными бумагами, то и перенос получится осуществить для уменьшения базы налогообложения только в отношении ценных бумаг. Если убыточность была зафиксирована при работе с производными финансовыми инструментами (ПФИ), то база может быть уменьшена только по работе с ПФИ;
- нельзя осуществлять перенос полученных финансовых потерь для уменьшения базы налогообложения, если они возникли при работе с ценными бумагами или ПФИ, которые не обращаются в рамках организованного рынка;
- если убыток был получен одним брокером по его счету, он может быть зачтен в счет прибыли, которую получил другой брокер;
- перенос запрещен в отношении потерь, полученных при работе с индивидуальными инвестиционными счетами;
- для использования указанного вычета необходимо обладать статусом налогового резидента Российской Федерации.
Условия, препятствующие получению налогового вычета
- Перенесение убытков возможно только на прибыль, которая получена в будущих финансовых периодах. Это означает, что провести сальдо на прибыль прошлых лет для закрытия убытков невозможно.
- НК РФ позволяет проводить процедуру уменьшения базы налогообложения только в отношении аналогичных операций. Так, например, нельзя использовать полученный «минус» от работы по брокерским счетам с ценными бумагами для изменения в меньшую сторону налоговой базы по выплаченной заработной плате.
- Убыток нельзя перенести на прибыль незакрытого финансового года. Даже при условии, что средств достаточно для того, чтобы закрыть полученную потерю. Это связано с тем, что документы на налоговый вычет подаются только после закрытия финансового периода, даже если он заведомо прибыльный.
- Операция по подаче документов на получение налогового вычета должна выполняться только самостоятельно. Это необходимо делать после получения информации о том, убыточным или прибыльным был рассматриваемый календарный период. Возложить такую обязанность на брокера не получится. Это связано с тем, что он сальдирует сделки только на протяжении календарного и финансового периода.
Какие документы потребуются
Основной документ для получения любого налогового вычета – декларация 3-НДФЛ. Она же и предоставляется для получения вычета по переносу убытков и уменьшению налоговой базы. Декларация подается в территориальное подразделение ФНС, где зарегистрирован налогоплательщик. В качестве приложений к декларации рассматриваются:
- справка по форме 2-НДФЛ по прибыльному году, полученная у брокера;
- справка, выдаваемая брокером. Это необходимо для подтверждения суммы убытка в форме налогового регистра в отношении доходов лица по проведенным операциям. Рассматриваются операции только в отношении ПФИ и ценных бумаг;
- в качестве дополнительного приложения инспектор ФНС может запросить также и брокерские отчеты. В них может быть отражена фактическая информация по понесенным убыткам;
- заявление о необходимости возврата НДФЛ. Не следует путать этот документ с декларацией для налогового вычета. В тексте заявления должны быть указаны банковские реквизиты, по которым произойдет возврат денежных средств в рамках вычета.
Все перечисленные документы должны быть сохранены в течение того периода, когда будет действовать порядок уменьшения налоговой базы из-за понесенного брокерского убытка. Если таких подтверждающих документов нет, то вычет получить не удастся.
Всем удачных финансовых решений!
